Kaj se za normirance spremeni od 1. 1. 2026?

8. 12. 2025

Podjetništvo

Deli:

Novembra 2025 je Državni zbor sprejel Zakon o prenovi ugotavljanja davčne osnove z upoštevanjem normiranih odhodkov (ZPZR), ki prinaša pomembne spremembe za vse, ki poslujejo kot normiranci. Povzeli smo ključne novosti, ki začnejo veljati s 1. januarjem 2026.

Prihodkovne meje za vstop / ostanek v sistemu

Od leta 2026 bodo veljale spremenjene prihodkovne meje, ki se preverjajo že na podlagi prihodkov v letu 2025. V sistem normiranih odhodkov se boste lahko vključili ali v njem ostali, če prihodki ne bodo presegli:

Podatek	PREJ (do 2025)	POTEM (od 2026)
Osnovna prihodkovna meja	30.000 €	50.000 €
Meja za polno zavarovane s.p.	60.000 €	120.000 €
Meja za kmete (nosilec + član)	60.000 €	120.000 €

Ponovni vstop v sistem

Največja novost zakona je omejitev ponovnega vstopa v sistem normirancev. Če podjetnik izstopi iz sistema ali preneha z dejavnostjo, se bo lahko ponovno vključil šele po več kot petih davčnih letih. Leto prenehanja dejavnosti se pri tem ne šteje.

Podatek	PREJ	POTEM
Časovna omejitev za ponovni vstop	Ni bila določena	Možen po več kot 5 davčnih letih od izstopa/prenehanja
Prehodno obdobje	Ni relevantno	Izstopi/prenehanja do 31. 12. 2025 → vstop možen takoj po 1. 1. 2026

Obvezni izstop iz normiranstva

Zakon v 6. členu uvaja nova merila, ki določajo, kdaj normiranec mora preiti na ugotavljanje davčne osnove po dejanskih odhodkih. Ključno je povprečje prihodkov v dveh zaporednih predhodnih letih. Ti pogoji se upoštevajo že za izstop v letu 2026, pri čemer se povprečje izračuna na osnovi prihodkov za leti 2024 in 2025.

Situacija	PREJ	POTEM
Merilo za izstop	Letna meja prihodkov	Povprečje dveh predhodnih let
Meja, če je podjetnik polno zavarovan	60.000 €	120.000 €
Meja, če podjetnik ni polno zavarovan (popoldanski s.p.)	30.000 €	50.000 €
Mešano obdobje (1 leto redni, 1 leto popoldanski)	Ni bilo posebej definirano	85.000 €
Meja za kmete	60.000 €	120.000 €

Kako se izračunava povprečje prihodkov

Dodatna pomembna sprememba je, da se v povprečje prihodkov vključuje tudi leto, v katerem podjetnik dejavnosti še ni opravljal. Prihodki za to leto se štejejo kot nič. Posledica tega je, da bodo podjetniki, ki že v prvem letu presežejo zakonsko določene prihodkovne meje, morali iz sistema normirancev izstopiti že po prvem letu delovanja.

Podatek	PREJ	POTEM
Upoštevanje leta brez dejavnosti	Se ni upoštevalo	Se upošteva kot 0 € prihodkov
Obveznost izstopa po 1. letu poslovanja	Ni obstajala	Možna, če povprečje presega meje

Davčna stopnja normirancev

Sedmi člen zakona uvaja progresivno obdavčitev davčne osnove pri normirancih, ki začne veljati 1. januarja 2026.

Spremembe, ki stopijo v veljavo s 1. januarjem 2026, prinašajo pomembno prenovo sistema normiranih odhodkov in bodo vplivale na številne podjetnike. Višje prihodkovne meje, nova pravila za obvezni izstop ter strožja omejitev ponovnega vstopa zahtevajo več načrtovanja in sprotnega spremljanja poslovanja. Ključno bo predvsem to, da se že prihodki iz let 2024 in 2025 upoštevajo pri določanju statusa v letu 2026.

Hkrati progresivna obdavčitev uvaja dodatne razlike med posameznimi vrstami zavarovanja, kar bo vplivalo na končno davčno obremenitev. Zato je priporočljivo, da podjetniki pravočasno preverijo svoj položaj, razmislijo o nadaljnjih korakih ter poiščejo ustrezno strokovno podporo. Pravočasna priprava bo ključna za uspešno prilagoditev novemu sistemu.

Podatek	PREJ	POTEM (od 2026)
Davčna stopnja	20 % (fiksno)	Progresivno: 20 % / 35 %
Prag za redni s.p. (vsaj 9 mesecev polnega zavarovanja)	Ni bilo praga	20 % do 72.000 €, nato 35 %
Prag za popoldanski s.p. (brez 9 mesečnega polnega zavarovanja)	Ni bilo praga	20 % do 33.000 €, nato 35 %
Efektivna obdavčitev prihodkov (redni s.p.)	4 %	4 % do praga, potem višja