Zavezanci, ki samostojno opravljajo dejavnost kot normiranci, bodo morali upoštevati spremembe pogojev za vstop in obstoj v sistemu in ugotavljanja davčne osnove z upoštevanjem normiranih odhodkov. Spremembe vplivajo na maksimalno višino prihodkov ter znižanje meje za obvezen izstop iz sistema ugotavljanja davčne osnove po dejanskih prihodkih in normiranih odhodkih.
Kakšne spremembe lahko pričakujemo pri polnih normiranih s.p.-jih?
· Samostojni podjetnik mora biti obvezno zavarovan na podlagi samozaposlitve vsaj 9 mesecev. Pogoja obveznega zavarovanja ne more več izpolniti z vključenostjo v zavarovanje druge osebe.
· Pri prihodkih do 60.000 EUR se priznajo odhodki v višini 80 odstotkov.
· Priznani odhodki pri prihodkih nad 60.000 EUR znašajo 0 odstotkov.
· Dovoljeni prihodki pri osebah, ki so obvezno zavarovane na podlagi samozaposlitve vsaj 9 mesecev se znižujejo s 300.000 EUR v dveh letih na 120.000 EUR v dveh letih, kar pomeni, da letni prihodki v povprečju ne smejo presegati 60.000 EUR. Zahteva se torej izstop iz sistema normirancev v primeru preseganja prihodkov 120.000 EUR v dveh letih.
· Uvaja se obveznost razkritja zneska prihodkov, ki jih normiranec v davčnem letu doseže s povezano osebo.
TABELA – priloga
Pri polnih s.p.-jih s prihodki do 50.000 EUR se letna davčna obveznost ne bo spremenila, za tiste s prihodki od 50.000 do 60.000 EUR pa se bo znižala – pri doseženih točno 60.000 EUR prihodkov, sicer z dosedanjih 3.200 EUR na 2.400 EUR oziroma na 200 EUR na mesec.
Kakšne spremembe lahko pričakujemo pri »popoldanskih« s.p.-jih oz. pri osebah, ki ne izpolnjujejo pogoja obveznega zavarovanja na podlagi samozaposlitve vsaj 9 mesecev?
· Pri prihodkih do 12.500 EUR se priznajo odhodki v višini 80 odstotkov.
· Pri prihodkih od 12.500 do 30.000 EUR se priznajo odhodki v višini 40 odstotkov.
· Priznani odhodki pri prihodkih nad 30.000 EUR znašajo 0 odstotkov.
· Dovoljeni prihodki se znižujejo s 300.000 EUR na 60.000 EUR v dveh letih, kar pomeni, da letni prihodki v povprečju ne smejo presegati 30.000 EUR.
· Če se pogoj zavarovanja 9. mesecev izpolni eno leto, drugo leto pa ne, znaša višina prihodkov 45.000€.
· Izstop iz sistema normirancev v primeru preseganja prihodkov 60.000 EUR v dveh letih.
TABELA – priloga
Pri popoldanskih normirancih s prihodki do 30.000 EUR se obdavčitev ne spremeni, s prihodki 40.000 EUR se davčna obveznost zviša s 3.800 EUR na 4.600 EUR, medtem ko se davčna obveznost pri zavezancu s prihodki 60.000 EUR zviša s 7.000 EUR na 8.600 EUR.
PREHODNO OBDOBJE – POSEBNA UREDITEV ZA IZSTOP IZ SISTEMA NORMIRANIH ODHODKOV ZA LETI 2025 IN 2026
Zavezanec mora ugotavljati davčno osnovo na podlagi dejanskih prihodkov in odhodkov in voditi ustrezne poslovne knjige, evidence in poslovno poročilo, ki jih je dolžan voditi za ugotavljanje davčne osnove na podlagi dejanskih prihodkov in odhodkov:
Za leto 2025:
– če njegovo povprečje prihodkov iz dejavnosti, ugotovljenih po pravilih o računovodenju, za leti 2023 in 2024 presega 150.000 eurov,
Za leto 2026:
– če njegovi prihodki iz dejavnosti za leto 2025 presegajo:
– 60.000 eurov in je bil v letu 2025 neprekinjeno obvezno zavarovan na podlagi samozaposlitve vsaj devet mesecev,
– 30.000 eurov, če v letu 2025 ni bil neprekinjeno obvezno zavarovan na podlagi samozaposlitve vsaj devet mesecev
· Pozor! Če boste v letu 2025 presegli prihodke v višini 60.000€, boste v letu 2026 morali izstopiti iz sistema normiranih odhodkov.
Naj omenim še spremembo Zakona o davku od dohodkov pravnih oseb, ki ukinja ugotavljanje davčne osnove z upoštevanjem normiranih odhodkov.
Tabele in podrobnosti: DAVČNE NOVOSTI 2025_JasnaPečnik_PCSG_jan_2025
Za: SPOT Svetovanje in podjetniško mentoriranje Koroška
PODJETNIŠKI CENTER SLOVENJ GRADEC d.o.o.
Jasna Pečnik, podjetniška svetovalka
Viri:
Zakon o spremembah in dopolnitvah Zakona o dohodnini – ZDoh-2AB
– ( Uradni list RS 104/2024, z dne 10.12.2024)
– Zakon o spremembah in dopolnitvah Zakona o davku od dohodkov pravnih oseb -ZDDPO-2U (Uradni list RS 100/2024, z dne 26.11. 2024)